万众瞩目的北京冬奥会已经进入倒计时阶段，人们也纷纷关注冬奥会相关的税收政策。对此，以冬奥会为例，我们根据国务院批准的，由财政部、国家税务总局、海关总署公布的公告，可以肯定的认为：我国奥运会税收政策对成功举办2022年北京冬奥会、对支持奥林匹克运动的发展具有强大的吸引力和促进作用。下面我们采取问答形式简要分析其中涉及的优惠政策：

一、对于奥运健儿们，其中“税”事如下：

问题1：运动员荣获奖牌、奖金是否需要缴纳个人所得税？

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款规定：“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。”

所以，运动员荣获奖牌、奖金不需要缴纳个人所得税。

问题2：运动员接受省级以下政府发放的奖金是否需要缴纳个人所得税？

政策依据：《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）规定：“个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。”

所以，运动员接受省级以下政府发放的奖金需要缴纳个人所得税。

问题3：运动员获奖后，通过广告代言方式取得的收入需要缴纳个人所得税吗？

政策依据：根据《中华人民共和国个人所得税实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第六条第二款规定：“劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括表演、广告……。”

所以，运动员接受广告代言取得的收入应按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

二、对于除奥运健儿的其他方，其中“税”事如下：

问题1：广告赞助是企业参与大型体育赛事最常见的方式之一。那么，企业的这些广告赞助费可以在所得税前扣除吗？

政策依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第六款规定：“赞助支出不得在企业所得税前扣除”。

所谓赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。企业不能将各种赞助支出作为公益性捐赠在税前扣除。

所以，企业参加体育赛事提供的广告赞助，需区分广告性赞助支出和非广告性赞助支出。广告性赞助支出可以按一定比例在税前扣除，非广告性赞助支出不得在税前扣除。

问题2：赞助商如果免费向北京冬奥组委提供的服务，还需要缴纳增值税吗？

政策依据：根据《财政部 税务总局关于冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策的通知》（财税 [2019] 6号）第一条规定：“对赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奥组委免费提供的，与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税。”

所以，赞助商向北京冬奥组委免费提供的与冬奥会、冬残奥会、测试赛相关的服务免征增值税。免费向其提供与之不相关的服务照征增值税。

问题3：比赛时发令员用的发令枪的消耗物需要缴纳消费税吗？

政策依据：根据《国家税务总局关于印发<消费税征收范围注释>的通知》（国税发[1993]153号）第六条规定：“体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按“鞭炮、焰火”税目征收。”

所以，发令枪的消耗品不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

问题4：冬奥组委会新购置的车辆需要缴纳车辆购置税吗？

政策依据：根据《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税[2017]60号）第一条第十款规定：“对北京冬奥组委免征应缴纳的车船税和新购车辆应缴纳的车辆购置税。”

所以，对于北京冬奥组委会新购置的车辆，免征车辆购置税。

问题5：冬奥会体育馆及其配套设施占用耕地需要缴纳耕地占用税吗？

政策依据：根据《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税[2017]60号）第一条第十五款规定：“对北京2022年冬奥会场馆及其配套设施建设占用耕地，免征耕地占用税。“

所以，冬奥会体育馆及其配套设施占用耕地不缴纳耕地占用税。

三、现将冬奥会、冬残奥会相关税收优惠政策简单整理如下：

1.试析《财政部 税务总局 海关总署公告2019年第92号》原文：

2.试整理《国际奥委会及其相关实体采购货物或服务的指定清单》税目税率表：

3.试摘《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》中部分税收优惠政策：

作者：中汇山西税务师事务所助理  薛茹茹

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