一、背景：

众多民营企业在各自专注的细分领域中崭露头角，凭借独特的竞争优势脱颖而出，随着企业逐步扩张与发展，他们寻求投资人或者金融机构来获取融资支持；同时，不少企业将上市作为中长远发展目标，实现跨越式发展。

二、困局难破：这些规模较小的企业在首次财务尽职调查环节往往暴露出诸多问题。

其一，财务账套建设存在缺陷，未能实现对各项业务的全面覆盖，导致部分业务的财务核算数据出现缺失，无法完整、准确地呈现企业真实的财务状况，为后续的财务分析、决策以及外部审计等工作带来诸多不便与风险。

其二，业务与财务未能实现有效联动，一方面来源于业务端台账建设不完整，另一方面即使台账建立，但是数据录入不完整、不准确，造成财务核算端数据无法精准反映实际业务情况。这个问题主要聚焦在固定资产、存货以及往来票据等业务领域。

其三，现有信息系统在成本核算方面存在明显短板，无法满足企业精细化成本核算的需求。直接材料、直接人工等成本要素难以精准计量并分配至具体产品，企业不得不大量采用假设分摊的方式进行成本核算，造成企业无法真实评价各产品盈利能力；

其四，现有信息系统无法支撑企业研发费用管理。一方面来源于企业自身研发体系缺失，另一方面，企业信息系统无法按照研发阶段进行管理，无法实现全过程的研发费用数据记录、追踪与分析。因此造成研发资源投入和资本化无法有效评价和估计。

其五，企业内部控制体系或存在缺失或薄弱，未能形成一套行之有效的风险防控机制与业务流程规范，这使得企业在日常运营中面临诸多潜在风险，同时也影响了企业运营的规范性与效率，不利于企业树立良好的市场形象，也不利于其在资本市场的长远发展。

三、量体裁衣：利用数字化诊断解决财务尽调的问题

在众多小企业逐步扩大业务规模的过程中，常借助轻量化、标准化的ERP产品以简化账务管理。企业不仅希望借助数字化手段记录实际业务情况，还可以借助标准ERP产品实现快速落地。但由于小企业仍处于成长阶段，业务流程存在一定的灵活性，导致ERP系统难以完全自适应企业需求。因此，对当前数字化状况进行诊断，识别业务流程与信息系统之间的差异显得尤为关键。 

在信息系统诊断过程中，我们需要对企业管理层进行访谈，不仅了解企业当下经营模式和短期经营目标，同时更好了解企业中长远期规划和管理方向。

在整个系统诊断过程中，我们主要聚焦以下几个问题，并给予客户相应的信息化改进建议：

·系统功能完整性

通过对业务与财务相关人员的深入访谈，评估现有系统功能及数据的完备性，以判定现有系统、包括建立的财务账套，是否能够全方位覆盖并充分契合当前业务运营的全部需求。对于那些尚未被系统涵盖的业务流程，是否满足企业内部控制与合规性的严格要求。

在综合考量企业未来管理发展的战略方向的基础上，对现有的系统进行规划布局。例如，是否有必要构建主数据系统，以实现对往来客商的高效管理，满足数据的标准化与一致性，避免未来散落多个系统中、无法互相印证和共享的问题。从长远发展的视角出发，审慎评估当下是否具备引入SRM系统的时机与必要性，以全方位地对供应商进行全生命周期管理。评价当下MES系统是否需要进行升级优化，以确保其能够充分满足精益生产的各项要求，并精准地进行成本核算。

·系统数据传输完整性、及时性及准确性

以企业内控合规为根本宗旨，测试范围不仅涵盖涉及订单系统、生产系统、财务系统等关键数据的接口测试，确保数据在不同系统间的传输与交互准确无误、无缝对接，还囊括对关键数据记录的真实性、准确性及完整性的严格测试，从而保障数据的高质量与高可靠性。

与此同时，对现有ERP系统的数据管理安全性进行精准诊断，包括但不限于评估数据是否具备严格的修改权限控制，防止数据被随意篡改，确保数据的稳定性和可信度；检查系统的物理安全性，如服务器的物理防护措施是否到位，以及数据备份机制的有效性，定期验证备份数据的完整性和可恢复性，确保在遭遇数据丢失或系统故障等突发状况时，能够迅速恢复业务运营，最大限度地降低损失

·业财一致性

针对尽职调查过程中发现的业财数据不一致问题，应通过系统化的测试流程，对存货数据、销售订单、采购订单等关键业财数据进行一致性测试。

首先，判断现有系统是否已全面覆盖所有业务单元，并建立相应的业务台账。这一步骤旨在确保系统能够完整记录和管理业务流程中的关键数据，从而为后续的数据一致性评估提供基础。

其次，评价业务台账进行合理性评价，在确认系统覆盖业务单元的基础上，进一步评估业务台账的合理性。这包括检查台账的结构是否符合业务流程的逻辑，数据录入是否规范，以及台账是否能够准确反映业务活动的实际状况。

最后，通过对比业务数据与财务数据，识别数据不一致的主要问题。

评价当下系统是否需要进行升级改造，或者通过数据集成方式，建立业财拉通。

·数据录入和抓取的及时性和准确性

由于小企业系统无法覆盖全面业务流程和场景，一方面需要结合企业人才画像、人才培训、和绩效评价进行评价。另一方面，针对这一部分线下表单处理，判断该业务场景是否过度依赖手工填报，是否可以通过数字化手段解决，来提升数据录入及时性和准确性。

四、总结：

基于整体数字化诊断，我们致力于为企业点对点提出全方位的数字化改进方案，以帮助企业精准判断是否需要进行优化完善、功能修改，乃至彻底更换，以确保系统架构与企业的发展战略相契合，最大化地提升运营效率与数据管理效能。

特别是针对拟上市企业，基于满足企业财务内控及合规要求，考虑未来上市所涵盖的IT合规要求。同时，在整个项目推进的全周期内，我们将助力企业深入盘点企业当下经营所需的关键人才和培养当下能力。

作者：中汇会计师事务所合伙人 陈剑峰

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