近期，很多纳税人来咨询小规模纳税人增值税申报表填报的问题。小编经过梳理核实，将其中容易出错的问题整理如下，提醒大家注意哦！

       01

       小规模纳税人预缴税款与代开专用发票销售额不一致，无法申报问题

       举例说明

       电子税务局小规模纳税人增值税申报系统的上方提示（红字部分），显示纳税人本期实际在主管税务机关代开的增值税专用发票数据。其中，代开的“应税货物及劳务”增值税专用发票不含税销售额本期数为51954.36元，“应税服务、不动产、无形资产”增值税专用发票不含税销售额本期数为295497.96元。适用税率均为3%。纳税人据此填写主表《2016版增值税纳税申报表》第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。根据以上数据，应税货物及劳务预缴税款为51954.36×3%=1558.63元，应税服务预缴税款为295497.96×3%=8864.94元。但是，主表21行“本期预缴税额”自动跳出的“货物及劳务”栏次为2238.10，税额相差679.47元（2238.10-1558.63）。因自动跳出的预缴税额与实际不含税销售额不匹配，导致无法提交申报。

       原因

       经核实发现，该不一致是由纳税人跨季度申请代开专用发票导致。纳税人7-9月在电子税务局申请代开“应税货物及劳务增值税专用发票不含税销售额总额”为74603.36元（51954.36+22649），税额总计为2238.10元（1558.63+679.47）。但是，其中销售额为51954.36的发票在三季度开出，而销售额为22649元的发票直至10月初才开具，这部分发票预缴了税款679.47元。此时，纳税人在申报三季度增值税时，申报界面上方显示的销售额提示为三季度实际代开的“应税货物及劳务增值税专用发票不含税销售额”51954.36元，但是预缴税款则包含了三季度电子税务局系统提交代开申请，并在申报之前所有实际开具的增值税专用发票对应的预缴税款2238.10元，由此导致不匹配的情况出现。
       解决方法

       因为主表21行“本期预缴税额”“货物及劳务”栏次的数据为系统自动生产，纳税人无法修改。因此需要前往大厅手工申报，将对应栏次金额改为1558.63元，差额的679.47元会自动结转到下一申报期。但如果是“服务、不动产和无形资产”项目，则对应的21行“本期预缴税额”可手工修改，纳税人可以按照正确数据自行填写申报。

       02

       实际经营期不满一个季度的小规模纳税人，填写“小微企业免税销售额栏次”报错，无法申报

       举例说明

       某小规模纳税人在金三系统中的登记日期为2017年9月5日，增值税税种有效期自2017年7月1日起。纳税人2017年9月开具的销售货物增值税普通发票不含税销售额为77554。在申报三季度增值税时，纳税人将不含税销售额77554填入《2016版增值税纳税申报表》第10行“小微企业免税销售额”，电子税务局跳出如下提示：“货物劳务列第10栏录入值+第1栏+第7栏合计销售额超过小微标准，不应填写在第10栏”。因该提示导致纳税人无法提交申报。

       原因
       根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号），按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。因此，该纳税人三季度可享受的销售货物小微企业免税销售额为3万元。而实际销售额77554已超过免税标准，不可享受小微企业增值税免税优惠。

       解决方法

       纳税人将不含税销售额77554填入《2016版增值税纳税申报表》第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，即可申报提交。

来源：苏州工业园区国税