背景：自2015年《中国制造2025》战略提出以来，中国制造业通过科技创新、产业升级和绿色转型，实现了从“规模扩张”到“质量提升”的跨越式发展。对于制造企业来说，采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联，采购量过多或过少可能导致库存积压或生产中断，影响资金流和生产效率，几乎决定了制造企业的生存与可持续发展。

如果企业能够以更低的成本生产产品或提供服务，通过优化供应链和分销渠道而不降低质量或性能水平，提高交货速度、减少库存成本，那么这家企业在竞争中就有成本优势。面对经济不确定性和激烈的竞争环境，从财经角度，加强采购数据分析、优化从采购到付款的流程成为企业降低运营成本、提升竞争力的重要路径。中汇专家长期关注中小制造企业的发展，凭借多年沉淀的资本市场成功项目经验以及掌握的数据分析工具及风险防范的领先实践，可助力企业在转型升级中把握先机，防范采购舞弊、滥用及浪费，从而构建成本优势。

观察：根据相关调研，采购舞弊是近年来仅次于网络犯罪和腐败的最具破坏性的三大经济犯罪之一。然而，许多企业忽视或未能有效使用数据分析工具来识别潜在的采购风险。我们在一些采购专项对标研究中发现，一些管理良好的上市公司保持了较高的数据分析水平，例如围绕物料供应源分析供应风险，对关键物料的市场价格进行趋势分析来管控采购成本，在交易完成前分析交易，对付款实施实时监控等，因此相对较少遭遇对其产生严重影响的采购舞弊事件，并且在采购策略方面建立定期优化机制来保障最佳采购。

我们发现，实务中有些企业是在年末盘点观察到积压库存，或者接到生产质量部门的反馈，以及出现舞弊风险事件时才开始考虑采购可能存在的问题，并且这些企业往往对这些事件所造成的损失程度缺乏清晰的认识，一些企业甚至没有去估算损失金额。未能量化采购舞弊带来的损失或者没有建立采购数据分析的机制，将导致企业对舞弊风险和采购浪费认识不足，影响企业的科学决策。

如前所述，采购管理在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。广大企业，特别是上市公司，应考虑从战略出发，站在股东价值视角，优化采购管理体系，加强数据分析，果断采取措施，及时遏制采购风险，防止出现采购舞弊侵蚀企业的声誉和合规文化。结合我们过往项目调研的启示和高管访谈的洞察，我们建议，企业可以从以上各维度体系化梳理采购事务的风险管理。

建议：企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、合同签约与履行情况等活动进行专项评估，并结合采购支出和历史风险事件的数据分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程，同时，将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理、质量控制等方面的关键指标纳入业绩考核体系，促进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接，增强采购风险防范，全面提升采购效能。

采购业务往往被视为高风险活动，存在以下典型风险：

需求计划不当风险：不按实际需求安排采购或随意超计划采购，导致采购量过多或过少，出现库存积压或生产中断情形。

请购权限设置风险：请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

供应商管理风险：选择不稳定的供应商或供应商诚信不佳，可能导致供应不及时或货物质量不符合订单要求。

供应过程风险：缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应。

价格波动风险：市场价格波动可能导致采购成本的不稳定，从而影响预算和成本控控制。

采购合同风险：合同条款模糊不清或签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，供货方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。

技术迭代风险：技术发展快速，采购的技术和设备可能过时，导致采购无效。

管理操作风险：企业内部采购制度不完善，付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业操作失误、资金损失或信用受损。

这些风险因素表明，采购活动需要严谨的风险管理措施，以确保采购目标的实现和企业的经济效益。我们建议，企业从识别采购管理的关键风险指标开始，进行数据分析，找出关键控制点的缺漏，推动整改和完善。中汇专家能协助企业从采购支出和历史风险事件的数据分析出发，协助进行财务监督评价，到经营效益分析，再到反舞弊评价机制改善，形成采购管理中的“止损、定责、优化”闭环管理机制。

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作者：中汇会计师事务所合伙人 殷文文 / 合伙人  杨光燕 / 合伙人 丁柏翔

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